上市公司收益操纵的陷阱及防范

上市公司收益操纵的陷阱及防范 --以嘉凯城集团股份有限公司为例 摘 要 随着我国经济的迅猛发展,证券市场的不断成熟,上市公司收益操纵问题也随之而来,而导致上市公司利收益操纵行为的最主要根源在于经济利益与政治利益驱动。本文从上市公司收益操纵的内在动机(包括
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上市公司收益操纵的陷阱及防范
--以嘉凯城集团股份有限公司为例
摘 要
随着我国经济的迅猛发展,证券市场的不断成熟,上市公司收益操纵问题也随之而来,而导致上市公司利收益操纵行为的最主要根源在于经济利益与政治利益驱动。本文从上市公司收益操纵的内在动机(包括政策性限制因素,诸如首次发行资格、配股的政策约束等、为规避所得税、追求良好的企业形象以及经营者个人私利等)、收益操纵的外部条件(包扩司治理结构的缺陷、信息不对称导致的逆向选择和道德风险等)以及收益操纵的成本与收益之间的权衡三个层面分析了我国上市公司收益操纵行为的深层次根源。在此基础上,分析了收益操纵的主要陷阱。最后分别从企业内部(完善公司治理结构、优化股权结构;经营的内在约束机制;完善企业内部控制制度等)和企业外部环境(完善会计准则及会计制度;改革资本市场管制措施;完善外部监督体系;加强职业道德建设等)两个方面提出了相关防范策略。

关键词:上市公司;收益操纵;陷阱;防范策略


Abstract
With the rapid development of China's economy, the stock market continues to mature, listed companies' earnings manipulation and the attendant problems, which led to listed companies and earnings manipulation behavior of the main root lies in the economic and political interests drive. Between cost and benefit from the profits of listed companies manipulated intrinsic motivation (including policy limiting factors such as IPO share rationing eligibility, policy constraints, for evasion of income tax, the pursuit of good corporate image and the operator's individual self-interest etc.), profit manipulation of external conditions (including accounting standards system establishment defects, corporate governance structure defects, asymmetric information leads to adverse selection and moral hazard) and earnings manipulation in three levels of trade off analysis of China's listed companies' earnings manipulation behavior deep roots. Based on the analysis of the main income manipulation trap. Finally from the internal (perfect corporate governance structure, optimize the equity structure; manager internal constraint mechanism; perfect enterprise internal control system) and the external environment of enterprises, improve accounting standards and accounting system; reform of capital market regulation measures; perfect external supervision system; to strengthen the building of professional ethics of the two put forward relevant prevention strategies.
Key words: listing Corporation; earnings manipulation; trap; prevention strategy;



上市公司收益操纵的陷阱及防范 2
--以嘉凯城集团股份有限公司为例 2
摘 要 2
Abstract 3
1 绪论 5
1.1 研究目的及意义 5
1.1.1 研究目的 5
1.1.2研究意义 5
1.2 国内外研究现状 5
1.2.1国内研究现状 5
1.1.2 国外研究现状 7
1.3研究方法 7
2 上市公司收益操纵方法 8
2.1隐藏公司利润 8
2.2应收账款的管理混乱 8
2.3信息披露不充分 9
3上市公司收益操纵的陷阱——以嘉凯城为例 10
3.1虚构自身的经营收入 10
3.2预支自身的未来收入 10
3.3储备当期收入,伪装收入性质 11
3.4歪曲分部收入,夸大收入规模 11
4 上市公司收益操作防范策略 12
4.1改革确认准则,丰富基础理论 12
4.2识别预警信号,改进审计方法 12
4.3扩大审计范围,完善聘任机制 13

1 绪论
1.1 研究目的及意义
1.1.1 研究目的
当前会计界的研究表明,企业出于某种动机而提供虚假信息来操纵利益的行为已经非常普遍,尤其在上市公司变现尤为明显,这种行为已经严重影响到了资本市场?;毓俗时臼谐〉姆⒄构?,无论是伦敦纽约这样拥有百年积淀的市场,还是中国年轻的资本市场,它们的发展历程都非一帆风顺。导致这所有曲折的一个重要因素就是上市公司收益操纵对财务报告使用者的误导。因此,本文在实现对上市公司收益操纵的陷阱和防范的研究过程中,采用以现行嘉凯城集团股份有限公司作为研究案例,来增强研究内容与企业在实际运转过程中的结合力度,实现对上市公司收益操纵的陷阱和防范这部分研究内容的补充和完善。

1.1.2研究意义
上市公司收益操纵行为在中外公司中普遍存在,由于收益操纵严重影响会计信息质量,扰乱市场经济秩序,引起了社会各界的广泛关注,并成为会计理论研究的主要课题。因此,研究上市公司收益操纵的陷阱及防范,有利于维护会计信息的真实性和可靠性,有利于公司做出准确的经营决策,有利于投资者做出准确的投资选择,也有利于政府部门准确的了解国家的经济情况。

1.2 国内外研究现状
1.2.1国内研究现状
王福英,陈敬珍(2012)从会计报表中的财务指标入手,对上市公司的利润操纵常见手法包括虚构资产、关联交易、资产重组及重大事件披露进行深入剖析,指出我国上市公司利润操纵现象屡禁不止,与公司内部治理缺失和外部监管不力的多方面因素是分不开。并提出了在利润操纵的防范上需要监管机构、会计行业以及相关中介机构和广大投资者携手采取措施,内外兼治,共同防范的看法。最后,提出治理的手段要以行政管制、道德教化、法律管制并举,以法律管制为主; 治理的方式从事后查处为主转向事前预防和事后查处相结合,并逐步过渡到以事前预防为主。
黄慧(2013)通过对原会计准则下操纵收益的常见手法的研究,指出新会计准则遏制了收益操纵行为,扩大收益操纵空间的见解,并指出在当前我国会计人员整体素质不高、经济监管机制还不完善及市场发展不充分的现实情况下,扩大公允价值计量属性使用范围的时机是否成熟,如何有效地引导企业对新准则进行合理的把握和应用,以及如何有效地防止这些新准则演变成为企业操纵收益的手段等研究方向。 转载请注明来源。原文地址:http://www.runpucti.com/html/zhlw/20181001/7848517.html   

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